09 contul cheltuieli amânate. Activ și datorii privind impozitul amânat

Adaugă la favoriteTrimite prin e-mail Dt 09 Dt 09 este o înregistrare contabilă care reflectă transferul pierderilor din perioada curentă către cele viitoare. Când se utilizează înregistrarea internă în contul 09 și modul în care aceasta afectează indicatorii de raportare fiscală și contabilă, vom lua în considerare în acest articol. Ce se reflectă în contul 09 Când se aplică înregistrarea Debit 09 Credit 09 Reflectarea înregistrării Dt 09 Kt 09 în raportarea fiscală și contabilă Rezultate Ce se reflectă în contul 09 Contul 09 reflectă informații despre creanțele privind impozitul amânat (DTA) generate atunci când sunt deductibile temporar apar diferențe (DTT). IRR-urile apar atunci când suma profitului este reflectată în evidențele contabile într-o sumă mai mică decât în ​​contul fiscal. În special, această situație apare atunci când cheltuielile sunt acceptate în contabilitate mai devreme și veniturile sunt reflectate mai târziu decât în ​​contabilitatea fiscală.

Definitia contului 09 contabilitate

VVR pentru 2015) Baza de impozitare pentru calcularea impozitului 120 - 30.000 de ruble. (50.000 – 20.000) Impozit pe venit 140 - 6.000 ruble. (30.000 × 20%) Cum să completați o declarație de impozit pentru un impozit pe venit, consultați articolul „Care este procedura de completare a unei declarații pentru impozitul pe venit (exemplu)?” În raportul privind rezultatele financiare, tranzacțiile luate în considerare vor fi reflectate în următoarea formă: Indicatori 2015 2016 Venituri - 50.000 de ruble.

(venituri primite din activități) Cheltuieli administrative 40.000 RUB. (cheltuielile contabile pentru amortizare sunt reflectate) - Profit (pierdere) înainte de impozitare (40.000 de ruble) 50.000 de ruble. Impozitul pe venit curent - 10.000 (50.000 × 20%) Modificare în IT 4.000 rub.

Înregistrări în contul 09 - „Crențe de impozit amânat”

Debitul contului 09 „Crențe de impozit amânat” în corespondență cu creditul contului 68 „Calcule pentru impozite și taxe” reflectă o creanță de impozit amânat care crește valoarea cheltuielii (venituri) condiționate a perioadei de raportare Creditul contului 09 „Crențe de impozit amânat” în corespondență cu contul de debit 68 „Calcule pentru impozite și taxe” reflectă reducerea sau rambursarea integrală a creanțelor de impozit amânat pentru a reduce cheltuielile (veniturile) condiționate ale perioadei de raportare. O creanță pentru impozit amânat la cedarea activul pentru care s-a acumulat se anulează din creditul contului 09 „Activ pentru impozite amânate” în debitul contului 99 „Profituri și pierderi”. Contabilitatea analitică a creanțelor privind impozitul amânat se efectuează pe tipuri de active sau pasive în evaluare. dintre care a apărut o diferență temporară.

Cablare dt 09 și kt 09 (nuanțe)

Dacă eroarea este considerată semnificativă, la rapoartele anuale trebuie atașată o notă explicativă cu informații despre natura erorii și valoarea ajustării. A doua cale. Dacă organizația se încadrează în criteriile unei întreprinderi mici, iar conducerea a decis să nu aplice PBU 18/02 din noua perioadă de raportare.

Este necesar să se facă modificări în politica contabilă fiscală, să se precizeze în aceasta că societatea nu aplică prevederile din 18/02 din noul an. 2. Soldurile din conturile 09 si 77 se sterg in corespondenta cu contul 84 „Profit retinut/pierdere neacoperita” astfel: DEBIT 84 CREDIT 09 – pentru suma soldului din contul 09; DEBIT 77 CREDIT 84 – pentru suma soldului contului 77.

Activ pentru impozit amânat (contul 09)

ONA), al cărui indicator afectează cuantumul impozitului pe venit plătit la buget. Din articolul nostru veți învăța cum să determinați cantitatea de IT și ce tranzacții să o reflectați în contabilitate.
Conţinut

• 1 Calculul SHE
• 2 Exemple de înregistrări ONA în contul 09
  • 2.1 Înregistrarea pentru acumularea creanței privind impozitul amânat
  • 2.2 Radierea ONA
  • 2.3 Ajustarea sumei OTA
  • 2.4 Reflectarea ONA în cazul unei pierderi primite

Calculul IT În contul 09 se înregistrează sumele de IT care apar în prezența unor diferențe temporare deductibile între datele privind veniturile și cheltuielile din contabilitate și contabilitate fiscală. Indicatorul SHE se determină astfel: SHE = Vvr * STn; unde: Exemple de înregistrări ONA în contul 09 Pentru a lua în considerare caracteristicile contabilizării tranzacțiilor în contul 09, să ne uităm la exemple.

Procedura de înregistrare a tranzacțiilor în contul 09 este stabilită prin PBU 18/02 și este relevantă pentru toți contribuabilii de impozit pe venit, cu excepția instituțiilor de credit și municipale (clauza 1 din PBU 18/02). Întreprinderile mici, precum și organizațiile non-profit care raportează situații financiare simplificate, au posibilitatea de a refuza să aplice PBU 18/02 (clauza.
2

PBU). Aceștia sunt obligați să înregistreze alegerea lor în politica contabilă. Citiți mai multe despre elaborarea unei politici contabile în secțiunea „Cum se elaborează politica contabilă a unei organizații”.

Când se înregistrează Debit 09 Credit 09 este utilizat Înregistrarea Dt 09 Kt 09 este necesară pentru contribuabilii care utilizează sisteme contabile automatizate pentru a închide soldurile debitoare în subcontul „Pierdere în perioada curentă” al contului 09 la sfârșitul anului. Exemplu Miralux LLC a achiziționat echipamente de birou în valoare de 120.000 RUB la începutul anului 2015.
La sfârșitul anului, pierderea perioadei curente reflectată în evidențele contabile ale Miralux SRL se închide prin transferarea acesteia în perioadele viitoare prin înscriere manuală: Dt 09 (cheltuieli amânate) Kt 09 (pierderea perioadei curente) - 4.000 ruble. Înregistrarea internă în contul 09 permite sistemului de contabilitate automatizată, atunci când efectuează închideri planificate în perioadele viitoare, să vadă diferența contabilizată și, dacă există profit încasat, să o închidă prin afișarea: Dt 68 (calculul impozitului pe profit) Kt 09 ( cheltuieli amânate).

Atenţie

Important! Potrivit art. 283 cap. 25 din Codul Fiscal al Federației Ruse, contribuabilii au dreptul de a reporta în viitor o pierdere primită în perioada curentă, integral sau parțial, timp de 10 ani de la perioada în care a fost primită pierderea. Mai mult, pentru a anula pierderile nu trebuie să așteptați următoarea perioadă fiscală.

Cum să anulați soldurile blocate ale contului 09

Legea privind radierea mijloacelor fixe Ajustarea sumei IT De la 01.01.2016 pentru Metropol SA, cota impozitului pe venit a fost redusă de la 24% la 20%. Bilanțul JSC Metropol la 31 decembrie 2015 la Dt 09 include suma de 64.900 de ruble.

Contabilul a recalculat suma IT (64.900 ruble / 24% * 20% = 54.083 ruble) și a făcut următoarea înregistrare în contul contabil 09: Dt Kt Descriere Suma Documentul 84 09 A fost efectuată ajustarea IT (64.900 ruble - 54.083 ruble) RUR 10.817 Certificat contabil-calcul Reflectarea IT în cazul unei pierderi primite Următoarele informații sunt indicate în Raportul de profit și pierdere și declarația fiscală a SA „Sever”: Indicator Date bazate pe rezultatele anului 2015 Date bazate pe rezultatele primului trimestrul 2016 Date bazate pe rezultatele celui de-al doilea trimestru al anului 2016 Raportul de profit și pierdere (contabil) Pierdere 181.300 de ruble.

Profit 211.400 ruble. Profit 53.200 ruble. Declarație fiscală (contabilitatea fiscală) Pierdere 181.300 de ruble.
De la anteriorul contabil, bilantul ramane in conturile 09 si 77. De cativa ani intreprinderea este considerata mica si nu aplica PBU 18/02. Cum să anulezi soldurile inutile? Există 2 moduri de anulare a soldurilor: 1. Corectarea unei erori dintr-o perioadă anterioară. 2. Radierea conturilor din cauza modificărilor politicilor contabile. Prima cale. Corectarea erorilor din perioada anterioară după transmiterea rapoartelor către organele fiscale. Această metodă este prevăzută în paragraful 9 din PBU 22/2010. În luna în care a fost descoperită eroarea este necesară efectuarea înregistrărilor corective în corespondență cu contul 91 „Alte venituri și cheltuieli”. Deci contul 09 „Crențe de impozit amânat” se închide cu înscrierea: DEBIT 91.02 CREDIT 09 – pentru suma soldului din contul 09. Contul 77 „Datorii privind impozitul amânat” se închide astfel: DEBIT 77 CREDIT 91.01 – pentru suma de soldul contului 77.

Înregistrarea pentru acumularea creanței de impozit amânat Pe baza rezultatelor trimestrului 3 din 2015, 3 loturi de materiale (piese de schimb pentru echipamente electrice) au fost livrate la depozitul Marker JSC pentru o sumă totală de 484.300 de ruble, TVA 73.876 de ruble. Plata pieselor de schimb a fost efectuată parțial - în valoare de 232.500 de ruble, TVA 35.466 de ruble.
Pentru a reflecta sumele de IT în contabilitate, contabilul Marker JSC a făcut următoarele calcule:

1. Cheltuieli de contabilitate - 410.424 de ruble. (484.300 ruble - 73.876 ruble).
2. Cheltuieli de contabilitate fiscală - 197.034 ruble. (232.500 RUB - 35.466 RUB).
3. Diferența temporară deductibilă - 213.390 RUB. (410.424 RUB - 197.034 RUB).

Pe baza calculelor de mai sus, s-au făcut următoarele înregistrări în contabilitatea JSC Marker: Dr Kt Descriere Suma Document 10 60 Piese de schimb au fost primite la depozitul JSC Marker (484.300 ruble - 73.876 ruble) 410.424 ruble.

Exemplu (continuare) Pe baza rezultatelor din primul trimestru al anului 2016, Miralux LLC a primit venituri din activitățile sale, reflectate în contabilitate și contabilitate fiscală în valoare de 50.000 de ruble. Pierderile fiscale luate în considerare anul trecut au vizat în 2016 reducerea integrală a impozitului pe venit prin afișarea: Dt 68 (calculul impozitului pe venit) Kt 09 (cheltuieli amânate) - 4.000 de ruble.

Pe baza sumelor din exemplul dat, se completează următoarele rânduri din foaia 02 din declarația fiscală pentru veniturile nerezidențiale: Indicatori Linia nr. 2015 2016 Venituri din vânzări 010 - 50.000 de ruble. (venituri primite din activități) Cheltuieli care reduc valoarea veniturilor din vânzări 030 20.000 rub. (cheltuielile fiscale pentru amortizare sunt reflectate) - Profit (pierdere) total 060 (20.000 de ruble) 50.000 de ruble. Baza de impozitare 100 - 50.000 ruble. Valoarea pierderii care reduce baza de impozitare pentru perioada de raportare (de impozitare) este de 110 - 20.000 de ruble.

Cine folosește contul 09

Contul 09 „Active privind impozitul amânat” este folosit de marii contribuabili pentru a apropia contabilitatea fiscală (TA) și contabilitatea (AC). Acest lucru a devenit obligatoriu după introducerea PBU 18/02.

IT duce la o reducere a impozitului pe venit. Formarea lor este facilitată de diferențele temporare deductibile care apar ca urmare a:

• utilizarea diferitelor metode de contabilizare a cheltuielilor comerciale și administrative în costul produselor vândute (bunuri, lucrări, servicii) în perioada de raportare în scopuri contabile și contabile;
• însumarea pierderii rezultate în anul curent, reportată în următoarele perioade de raportare, în scopul utilizării acesteia în scopuri fiscale, cu excepția cazului în care legislația Federației Ruse cu privire la impozite și taxe prevede altfel;
• utilizarea diferitelor metode de acceptare a valorii reziduale a mijloacelor fixe și a cheltuielilor aferente la vânzarea acestora în scopuri contabile și contabile;

Diferențele temporare impozabile contribuie la formarea TVA, ducând la o creștere a impozitului pe venit în perioadele fiscale ulterioare. Ele se formează ca urmare a:

• folosirea diverselor metode de calcul al amortizarii pentru contabilitate si contabilitate financiara;
• recunoașterea veniturilor din activități obișnuite în perioada curentă (acceptarea veniturilor din dobânzi în scopuri contabile pe baza ipotezei securității temporare a faptelor activității economice, iar pentru NU - pe bază de numerar);
• diferite metode de contabilizare a dobânzilor plătite la împrumuturi și contracte de împrumut conform reglementărilor contabile și contabile;
• alte diferențe similare între BU și NU.

Regulile de contabilizare a diferențelor temporare trebuie descrise în politicile contabile ale organizației.

Ce se ia in calcul la contul 09 in contabilitate

Conform planului de conturi, creanțele privind impozitul amânat (DTA) sunt reflectate în contul 09. Este folosit pentru a rezuma informații despre acumularea și anularea acestora. Sunt acceptate in contabilitate (AC) in suma determinata ca produs al diferentelor deductibile aparute in perioada de raportare cu rata curenta a impozitului pe venit.

Acest lucru este necesar atunci când cheltuielile sunt recunoscute în contabilitate mai devreme decât în ​​NU. De exemplu, dacă decideți să transferați o pierdere către NU în perioadele fiscale viitoare. Este necesară anularea obligațiilor fiscale la momentul recunoașterii acestor cheltuieli în NU (clauza 14 din PBU 18/02).

Același lucru este valabil și pentru venituri, dacă sunt recunoscute în NU mai devreme decât în ​​BU. De îndată ce venitul este recunoscut în contabilitate, IT poate fi anulat.

Înregistrarea Dt 09 Kt 68 reflectă ONA, crescând valoarea cheltuielilor (veniturii) condiționate în perioada de raportare.

Înregistrarea Dt 68 Kt 09 reflectă scăderea sau rambursarea integrală a IT pentru a reduce cheltuielile (veniturile) condiționate în perioada de raportare.

Înregistrarea Dt 99 Kt 09 reflectă anularea OTA la cedarea obiectului de activ pentru care a fost acumulat.

Analiza contului se realizează pe tipuri de active și pasive în evaluarea cărora a apărut o diferență temporară.

Codul Fiscal permite ca pierderile primite să fie reportate în perioadele viitoare în întregime sau parțial de un număr nelimitat de ori. Radiațiile pot fi efectuate deja în următoarea perioadă de raportare, dacă este necesar. Dar profitul primit din 2017 până în 2020 nu poate fi redus cu mai mult de 50% (clauzele 1, 2.1 ale articolului 283 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Exemplul 1

La sfârșitul anului 2017, Listva LLC a primit o pierdere în valoare de 958.500 RUB.

Contabilul decide să accepte întreaga sumă dintr-o dată în departamentul de contabilitate, iar treptat în NU.

Acesta va fi: (958.500 ruble × 20%) = 191.700 ruble.

Pentru primul trimestru al anului 2018, profitul la NU sa ridicat la 850.000 RUB. Reducem parțial profitul primit de pierderea de anul trecut în valoare de 425.000 de ruble.

Pentru 6 luni din 2018 - 2.700.000 RUB. Pentru prima jumătate a anului, anulăm întreaga pierdere a anului 2017.

Când contul 09 ar trebui să fie închis la sfârșitul anului. Ce tranzacții ar trebui făcute la închiderea acestuia?

Dacă organizația continuă să funcționeze fără a modifica sistemul de impozitare, atunci la sfârșitul anului contul contabil 09 nu este închis. În bilanț, această sumă va fi luată în considerare la rândul 1180 „Crențe privind impozitul amânat”. Suma pierderii trebuie transferată într-un alt subcont.

Nu-ți cunoști drepturile?

Afișarea va fi după cum urmează: Dt 09 „Cheltuieli viitoare” Kt 09 „Pierderea perioadei curente”.

Dar dacă o organizație, de exemplu, are o scădere a veniturilor și conducerea decide să profite de ocazie pentru a trece la un sistem de impozitare simplificat, atunci contul 09 ar trebui să fie închis la sfârșitul anului.

Înregistrări pentru închiderea contului 09 la sfârșitul anului: Dt 99 Kt 09.

Aceeași înregistrare se face la cedarea unui activ pentru care a fost acumulat un activ de impozit amânat.

Contul 09 la schimbarea regimurilor fiscale

Să ne uităm la cum să transferăm pierderile la schimbarea OSNO la sistemul de impozitare simplificat și invers.

Dacă o organizație și-a schimbat sistemul de impozitare, trebuie să se țină cont de faptul că nu se poate lua în considerare pierderea. Astfel de pierderi pot fi luate în considerare numai atunci când organizația revine la sistemul anterior (scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 25 octombrie 2010 nr. 03-03-06/1/657).

Exemplul 2

Lesnaya Liga LLC a achiziționat un prăjitor pentru coacerea pâinii pe 15 decembrie 2015. Valoarea sa contabilă a fost de 885.000 RUB.

După clasificarea mijloacelor fixe, prăjitorul este inclus în grupa a 5-a de amortizare. Durata de viață utilă minimă posibilă este de 84 de luni (7 ani × 12 luni), cea maximă este de 120 de luni (10 ani × 12 luni). Pentru contabilitatea fiscală, o organizație are dreptul de a alege în mod independent orice viață utilă în intervalul de la 60 la 120 de luni inclusiv. Contabilul a ales 60 de luni.

Taxele lunare de amortizare vor fi egale cu 14.750 de ruble. (885.000 RUB / 60 de luni).

Durata de viață utilă contabilă se ia în considerare și în luni. De obicei, această perioadă este stabilită la fel ca pentru contabilitatea fiscală, concentrându-se pe clasificarea mijloacelor fixe. Apoi, cu același cost inițial al friteuzei și utilizarea metodei de amortizare liniară în ambele sisteme, sumele deducerilor de amortizare în contabilitate și contabilitate fiscală vor coincide.

Tehnologul organizației susține că friteuza va dura mai puțin decât perioada specificată în clasificator. În acest caz, Lesnaya League LLC decide să reducă durata de viață utilă la 30 de luni (clauza 20 din PBU 6/01, clauza 1 din articolul 374, clauza 1 din articolul 375 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Taxele lunare de amortizare vor fi egale cu 29.500 de ruble. (885.000 RUB / 30 luni).

Dar, în același timp, organizația trebuie să reflecte diferențele temporare deductibile (TDD) în conformitate cu PBU 18/02, deoarece sumele deprecierii în contabilitate și contabilitate fiscală diferă (clauza 3 din PBU 18/02), iar impozitul amânat activ:

• VVR = 14.750 rub. (29.500 RUB - 14.750 RUB);
• EA: Dt 09 Kt 68 - 2.950 rub. (14.750 RUB× 20%).

În 2017, Lesnaya Liga LLC a început să aplice sistemul simplificat de impozitare („venituri minus cheltuieli”). Până în acest moment, valoarea reziduală a friteuzei era:

• în contabilitate fiscală - 708.000 de ruble. (885.000 RUB - 14.750 RUB × 12 luni);
• contabilitate - 531.000 de ruble. (885.000 RUB - 29.500 RUB × 12 luni).

Întrucât după trecerea la sistemul de impozitare simplificat organizația nu poate utiliza ONA și reduce impozitul la 31 decembrie 2016, după reformarea bilanţului, trebuie făcută următoarea înscriere:

Dt 99 Kt 09 — 35.400 rub. (708.000 RUB - 531.000 RUB) × 20%.

După trecerea la sistemul de impozitare simplificat, Lesnaya Liga LLC continuă să perceapă deprecierea prăjitorului și să o ia în considerare drept cheltuieli. Pentru 2017, această sumă va fi egală cu 354.000 de ruble. (708.000 RUB × 50%).

Adică, în fiecare trimestru, suma de 88.500 de ruble va fi inclusă în cheltuieli. (354.000 RUB / 4 trimestre).

După 9 luni, organizația își pierde dreptul de a utiliza sistemul simplificat de impozitare și revine la OSNO.

Începând cu 10.01.2017, valoarea reziduală a friteuzei era:

• în contabilitate fiscală - 442.500 de ruble. (708.000 RUB - 88.500 RUB × 3 trimestre);
• contabilitate - 265.500 de ruble. (531.000 RUB - 29.500 RUB × 9 luni).

Trebuie restabilit:

• VVR = 177.000 de ruble. (708.000 RUB - 531.000 RUB);
• EA: Dt 09 Kt 99 - 35.400 rub.

Pentru 9 luni ale anului 2017 s-au acumulat amortizari:

• în contabilitate fiscală - 265.500 de ruble. (88.500 RUB × 3 sferturi);
• contabilitate - 265.500 de ruble. (29.500 RUB × 9 luni).

De aici rezultă că nu este necesară rambursarea VVR, deoarece evidențele fiscale și contabile pentru această perioadă au coincis.

Dar în viitor, deoarece Lesnaya Liga LLC a revenit la OSNO, valoarea deprecierii va fi:

• în contabilitate fiscală - 11.346,15 ruble. (442.500 de ruble / 39 de luni) (clauza 3 a articolului 346.25 din Codul fiscal al Federației Ruse);
• contabilitate - 29.500 de ruble. (perioada de amortizare rămasă este de 9 luni).

Va exista un VVR în valoare de 18.153,85 RUB. (29.500 RUB - 11.346,15 RUB) până când friteuza este amortizată în contabilitate, adică în termen de 9 luni.

EA: Dt 09 Kt 68 - 3.630,77 rub. (RUB 18.153,85 × 20%).

După ce amortizarea nu se mai acumulează în contabilitate, VVR și ONA vor începe să scadă până când friteuza va fi amortizată complet în contabilitatea fiscală.

O scădere a IT va fi însoțită de postare lunară: Dt 68 Kt 09 - 3.630,77 RUB.

Utilizarea contului 09 în contabilitate este o necesitate care permite să se ia în considerare valoarea creanțelor privind impozitul amânat care se formează atunci când organizațiile aplică PBU 18/02. IT apare atunci când VVR este înmulțit cu rata de impozitare actuală.

Contul 09– activele fiscale amânate (DTA) afișează obligațiile întreprinderii de a plăti impozite, rezumă informații despre disponibilitatea și mișcarea acestor active. Se formează atunci când apare o diferență temporară la contabilizarea tipurilor de active. Această valoare se obține datorită diferenței de profit dintre raportarea fiscală și contabilă. Această situație poate apărea atunci când impozitele sunt înregistrate în contabilitate mai devreme decât în ​​rezumatul fiscal.

Reglementările pentru tranzacțiile în contul 09 sunt stabilite prin PBU 18/02, pentru organizațiile municipale - clauza 1 din PBU, iar întreprinderile mici și mijlocii și organizațiile nonprofit pot refuza această raportare.

Închiderea contului „creante privind impozitul amânat” corespunde următoarelor tranzacții: 68, 99 .

Exemplu

Pentru a începe închiderea contului 09 la 1 C, trebuie să calculați valoarea ONA. Creăm o închidere lunară, selectăm „calcularea impozitului pe venit”

Raportul este generat pentru întregul an trecut (folosind exemplul din 2016), care este închis. La sfârșitul perioadei, „pierderea” va fi caracterizată drept „recunoașterea unui activ privind impozitul amânat”. Pentru a vizualiza rezultatul pentru întreaga perioadă, selectați „Operațiuni” în meniu, apoi „calcule-referințe”.

Și conform calculului format, valoarea este de 388.138,43 ruble. În continuare trecem la transferul pierderilor. La închiderea celui de-al 9-lea cont în 1C 8.3, se formează un „bilanţ al cifrei de afaceri”. În acest caz, se determină valoarea DTA (active de impozit amânat) pentru întreaga perioadă: 388138,43 * 20% = 77627,68 ruble. Această cifră este transferată manual la pierderea perioadei curente, conform schemei: meniu - „operațiuni” - „operații introduse manual”.

• Valoare 77627,68 rub. trece la „Cheltuieli amânate”. Vă rugăm să rețineți că scorul rămâne neschimbat.
• Pierdere 388.138,43 ruble. este transferat la alte cheltuieli ale perioadelor viitoare. Cu indicatorul „pierdere pentru 2016”, care este setat independent și manual.

Perioada de anulare este indicată ca 2017 – 2023. După ce s-au terminat cu toate editările, se generează o cifră de afaceri în care soldul final este de 77.627,68 ruble. se referă la cheltuieli amânate.

Pierdere 388.138,43 ruble. se va reflecta în contul 97.21; pentru aceasta, selectați din meniu: „Principal” - „Noțiuni introductive” - „Asistent pentru introducerea soldului” - „Contul 09”. Se face procesarea „Închiderea lunii”, unde sunt vizualizate profiturile și anulările pentru pierderile de anul trecut. Acestea. profitul este mai mic cu valoarea IT.

În programul „1C: Contabilitate 8” pentru a închide contul 09 cu pierdere, trebuie să generați trei rapoarte privind 99.01, 97.21, 68.4.2 conturi.

PBU 18/02 este una dintre cele mai complexe, „misterioase” dintre toate regulile și procedurile existente în contabilitate. Lectura sa inițială duce la confuzie și confuzie completă în rândul contabililor. Documentul este plin de termeni și tranzacții complexe necaracteristice lucrării curente.

Unul dintre punctele acoperite în PBU 18/02 este creanța privind impozitul amânat. Este contabilizat contul 09.

Contul 09 din sistemul contabil este activ, colectează informații despre ONA. Contul de debit este pentru acumularea sumelor, iar contul de credit este pentru anularea acestora.

Asa de, activ privind impozitul amânat— acestea sunt diferențele totale de impozit pe venit care apar atunci când există diferențe în informațiile contabile și contabile fiscale. Se numesc abateri conform informatiilor din contabilitate si evidenta contabila diferențe temporare deductibile (TDD), adică ele există doar pentru o anumită perioadă.

În termeni simpli, contul 09 produce cota din impozitul pe venit reportată în perioadele ulterioare. Adică societatea amână, amână temporar îndeplinirea obligației de plată a impozitelor la buget.

Pe parcursul anului, contul 09 acumulează separat sumele pentru fiecare tranzacție. Fuziunea nu este permisă. La sfârșitul perioadei, rezultatul generat este supus transferului în bilanț în rândul 1180 al secțiunii active imobilizate(clauza 23 din PBU).

Datorită diferenței de cerințe de contabilizare a cheltuielilor și veniturilor în contabilitate și contabilitate fiscală, aceleași tranzacții comerciale pot genera rezultate complet diferite.

ONA se formează dacă, la cererea contabilității, cheltuielile sunt acceptate la un moment dat la momentul unei tranzacții comerciale, iar în sistemul contabil sunt repartizate pe perioade ulterioare. De asemenea, un factor în apariția soldului pe debitul contului 09 este situație cu un beneficiu acceptat în baza de impozitare în OU, dar neformat în BU.

Pe baza totalității profiturilor și costurilor companiei, valoarea venitului neprofitabil, numit condiționat, se determină în contabilitate, iar suma curentă în sistemul contabil. Este baza calculată în NU adică baza de calcul a obligațiilor de plată către bugetul de stat.

Iată câteva situații tipice care afectează formarea SNA:

1. Suma impozitului transferat la buget depășește suma acumulată.
2. În departamentul de contabilitate a fost creată o rezervă pentru plata concediului de odihnă.
3. Metode diferite.
4. Procedura de acceptare a cheltuielilor comerciale și administrative în instituțiile contabile și financiare.
5. Pierdere la vânzarea unui mijloc fix.

Aceste situații duc la ca suma de returnare condiționată să fie mai mică decât cea actuală. În consecință, valoarea impozitului se dovedește a fi diferită și în ceea ce privește contabilitatea și NU. Astfel de diferențe sunt creanțe privind impozitul amânat.

Decizia de a menține contabilitatea IT este luată de fiecare organizație în mod independent și este consacrată în politica contabilă.

Formule de calcul

SHE, conform clauzei 21 din PBU 18/02, este determinată de următoarea expresie:

Activ de impozit amânat = Diferență temporară * rata de impozit curent (pentru 2018 - 20%)

Activele de tip fiscal reduc impozitele efective și cresc impozitele imputate în perioadele ulterioare de timp.

Adică, atunci când are loc perioada de recunoaștere a costurilor contabile în contabilitate sau de formare a veniturilor în contabilitate, diferenta inversa: impozitul condiționat devine mai mare decât cel curent. În acest moment IT scade.

Dacă există o cedare a unui obiect, o operațiune care a dus la formarea unei ONA, atunci suma din contul 09 este anulată în contul de rezultate financiare - 99.

Cablaj tipic

Să definim corespondența pe factură pentru a reflecta operațiunile legate de creșterea și scăderea IT:

Exemple

Să pregătim o prezentare generală a situațiilor specifice privind formarea cifrei de afaceri pe contul 09.

Crește

PJSC „Mask” în acceptarea veniturilor și cheltuielilor pentru sarcinile de calculare a sumelor impozitului utilizează metoda de contabilizare a plății finale.

La 10 februarie 2017, compania a achiziționat șuruburi autofiletante de la JSC Stolb pentru suma de 90.000 de ruble, inclusiv. TVA – 13.728,81 RUB Materialele de inventar sunt transferate pentru a fi utilizate în procesul de producție.

Pe baza rezultatelor din primul trimestru al anului 2017, Maska PJSC a efectuat o plată doar parțială pentru șuruburile autofiletante furnizate, și anume 70.000 RUB, incl. TVA 10.677,97 RUB

Cota de impozitare este de 20%.

1. Contabilitatea înregistrează costuri fixe în valoare de 76.271,19 RUB. (90.000 - 13.728,81).
2. În NU, costurile s-au ridicat la 59.322,03 ruble. (70.000 - 10.677,97).
3. Determinăm diferența temporară deductibilă - 16.949,16 ruble. (76.271,19 - 59.322,03).

Începând cu 20 aprilie 2017, obligațiile de plată către SA Stolb au fost îndeplinite integral.

Postări:

La o pierdere

Organizația Dorma SRL a vândut o mașină de frezat, care este un sistem de operare, pe 20 mai 2017. Vânzarea a adus companiei un rezultat negativ în valoare de 210.000 de ruble. La momentul transferului dreptului de proprietate, durata de viață utilă rămasă era de 7 luni.

În sistemul contabil, pierderile existente vor fi atribuite rezultatului economic final imediat în luna mai, iar în sistemul contabil național vor fi distribuite proporțional pe parcursul a șapte luni (articolul 268 din Codul fiscal al Federației Ruse). Drept urmare, VR-ul este determinat în valoare de 210.000 de ruble.

Din iunie până în decembrie 2017, în fiecare lună NU va suporta cheltuieli în valoare de 6.000 de ruble. (42.000 / 7 luni).

Soldul debitor din contul 09 va fi anulat cu urmatoarele postari:

Ajustarea sumei

Până la 1 ianuarie 2017, PJSC Prestige nu a introdus aplicarea PBU 18/02 în politica sa contabilă. Și ca urmare a inventarului, am descoperit o eroare în acumularea OTA în 2016 în valoare de 1000 de ruble. S-a luat decizia de a face o ajustare în vederea corectării contabilității și a realizării fiabilității informațiilor contabile. Pentru a face acest lucru, specialistul întocmește un certificat contabil cu înregistrările: D-84, K-09 pentru valoarea discrepanței.

Acumulare

Pe baza rezultatelor lucrărilor din 2016, compania Mars JSC a stabilit că rezultatul financiar al activităților sale pentru anul a fost o pierdere în valoare de 100.000 de ruble. În contabilitate, pierderile de numerar se vor reflecta în ultima zi a anului curent, iar NU va fi transferat în perioada următoare.

Postările de la sfârșitul anului 2016 vor fi:

Apariție

Conform înregistrărilor contabile ale companiei DSK pentru 2015, a fost calculată o sumă de amortizare a mijloacelor fixe egală cu 1 milion de ruble. La NU, aceste cheltuieli s-au ridicat la 800.000 de ruble, iar VVR s-au ridicat la 200.000 de ruble. Venitul companiei este de 35 de milioane de ruble.

Contabilul s-a pregătit următoarele intrări:

Achita

Să folosim condițiile situației anterioare și să presupunem că Mars JSC în primul trimestru. 2017 a atins un rezultat profitabil cu o sumă de 1 milion de ruble. S-a decis reducerea cuantumului impozitului din cauza pierderii anului precedent:

Balanța contului

Dacă la sfârșitul perioadei de raportare există un sold în contul 09, aceasta înseamnă că o parte din ea nu a fost rambursată, de exemplu, dacă o companie a înregistrat o pierdere pentru a doua perioadă de raportare consecutivă, nu există nicio sumă fiscală de plătit și nu este posibilă aplicarea acesteia. Apoi, pierderile sunt transferate în perioadele ulterioare, poate mai de succes pentru companie.

Cum să închizi

Dacă la sfârșitul perioadei fiscale există un sold în debitul contului 09, iar valoarea curentă a impozitului de plătit este zero, atunci inchiderea soldului se poate face doar in perioada urmatoare.

Valoarea contabilă a IT este revizuită în momentul întocmirii raportării periodice și este redusă dacă nu există posibilitatea de a aplica o deducere a profitului impozabil.

Activul de impozit amânat este un instrument eficient pentru aplicarea PBU 18/02 pe calea îmbunătățirii standardelor de politică financiară. Impozitul pe venit amânat calculat în contabilitate și raportare reglementată permite previne complet apariția abaterilor în recunoașterea veniturilor și cheltuielilor.

Această instrucțiune oferă informații suplimentare despre acest cont.

Contul 09 prezintă informații despre creanțele privind impozitul amânat (DTA), care se formează ca urmare a diferențelor de contabilitate fiscală și contabilă, atunci când se formează o diferență între impozitul pe venit calculat pe baza datelor contabile și fiscale. Activul amânat care a apărut este luat în considerare în debitul contului, în credit se rambursează. Activul în cauză este format și contabilizat în contul 09 pentru o tranzacție sau operațiune separată. Adică IT face parte din impozitul pe venit amânat pentru plată la o dată ulterioară. La alcătuirea unui bilanţ pe baza rezultatelor anului, valoarea activului amânat format în cursul anului şi nerambursată trebuie transferată la rândul 1180 în valoarea soldului din debitul contului 09.

Înregistrări în contul 09 - „Crențe de impozit amânat”

Atenţie

Dacă indicatorul de debit depășește indicatorul de credit, atunci rezultatul vânzării mijloacelor fixe va fi negativ - compania va suferi o pierdere. Acest tip de cheltuială poate fi luat în considerare în contabilitate imediat, dar în contabilitatea fiscală trebuie anulat treptat în părți egale lunar pe o perioadă de timp determinată de formula: Termen (în luni) = Durată utilă (în luni) – În de fapt, perioada de utilizare a OS (în luni.) Ultimul indicator se calculează începând cu luna 1 după luarea în calcul a mijloacelor fixe și se termină cu luna vânzării.

Exemplu: O companie a achiziționat un sistem de operare a cărui perioadă de utilizare este stabilită la 60 de luni. Luna începerii funcționării – ianuarie 2013. În mai 2016

Info

Sistemul de operare este de vânzare. Perioada reală de utilizare = 40 de luni. (din februarie 2013 până în mai 2016). Tranzacția de vânzare a activelor imobilizate a fost neprofitabilă, valoarea pierderii = 50.000 de ruble.

Perioada în care această cheltuială va fi recunoscută în contabilitatea fiscală = 60 – 40 = 20 de luni.

Contul 09 în contabilitate: creanțe privind impozitul amânat. exemplu și cablare

În ultima zi a fiecărei perioade, a fost făcută o înregistrare dublă pentru rambursarea activului amânat:

• Pentru primul trimestru – 450.000 * 20% = 90.000 rub.;
• In 6 luni – (800.000 – 450.000) * 20% = 70.000 rub.

Înregistrări pentru acest exemplu: Data Tranzacției Suma Debit Credit 31/12/15 Activul amânat a fost luat în considerare sub forma unei cheltuieli care nu au fost luate în considerare pentru impozitare 160000 09 68 31/03/16 Activul amânat a fost rambursat parțial 100000 68 09 30.06.16 Activul a fost rambursat integral 60000 68 09 Formarea creanţelor cu impozit amânat la vânzare OS Vânzarea unui obiect (dacă aceasta nu este activitatea principală) se realizează prin 91 de conturi, pe debitul cărora se fac cheltuieli. înregistrată sub forma valorii reziduale a obiectului (costul inițial redus cu suma cheltuielilor de amortizare efectuate), pe credit - venit sub formă de chitanțe de la cumpărător.

Eliminați scorul 09? o_o

Important

De la anteriorul contabil, bilantul ramane in conturile 09 si 77. De cativa ani intreprinderea este considerata mica si nu aplica PBU 18/02.

Cum să anulezi soldurile inutile? Există 2 moduri de anulare a soldurilor: 1. Corectarea unei erori dintr-o perioadă anterioară. 2. Radierea conturilor din cauza modificărilor politicilor contabile.

Prima cale. Corectarea erorilor din perioada anterioară după transmiterea rapoartelor către organele fiscale. Această metodă este prevăzută în paragraful 9 din PBU 22/2010. În luna în care a fost descoperită eroarea este necesară efectuarea înregistrărilor corective în corespondență cu contul 91 „Alte venituri și cheltuieli”.
Deci contul 09 „Crențe de impozit amânat” se închide cu înscrierea: DEBIT 91.02 CREDIT 09 – pentru suma soldului din contul 09. Contul 77 „Datorii privind impozitul amânat” se închide astfel: DEBIT 77 CREDIT 91.01 – pentru suma de soldul contului 77.

Contul 09 în contabilitate: exemple și înregistrări

Oameni, ah!!! OV66 21.05.2010, 12:07:07 Mi se pare că nu ar fi trebuit să faci D 99-K 09, ci inversat D09-K 68... marinochka 21.05.2010, 12:10:49 Citat din PBU 18/02 Creantele privind impozitul amânat sunt egale cu suma determinată ca produs al diferențelor temporare deductibile care au apărut în perioada de raportare prin cota de impozit pe venit stabilită de legislația Federației Ruse privind impozitele și taxele și în vigoare la raportare. Data. În cazul unei modificări a cotelor impozitului pe venit în conformitate cu legislația Federației Ruse privind impozitele și taxele, valoarea creanțelor privind impozitul amânat este supusă recalculării, diferența care rezultă ca urmare a recalculării fiind alocată în contul de reținut. câștiguri (pierdere neacoperită) (paragraf completat din situațiile financiare 2008 prin ordin al Ministerului de Finanțe al Rusiei din 11 februarie 2008 N 23n - vezi.

Definitia contului 09 contabilitate

Dacă eroarea este considerată semnificativă, la rapoartele anuale trebuie atașată o notă explicativă cu informații despre natura erorii și valoarea ajustării. A doua cale. Dacă organizația se încadrează în criteriile unei întreprinderi mici, iar conducerea a decis să nu aplice PBU 18/02 din noua perioadă de raportare. 1.

Este necesar să se facă modificări în politica contabilă fiscală, să se precizeze în aceasta că societatea nu aplică prevederile din 18/02 din noul an. 2. Soldurile din conturile 09 si 77 se sterg in corespondenta cu contul 84 „Profit retinut/pierdere neacoperita” astfel: DEBIT 84 CREDIT 09 – pentru suma soldului din contul 09; DEBIT 77 CREDIT 84 – pentru suma soldului contului 77.

3. La aprobarea situatiilor financiare este necesara si prezentarea unei note explicative.

Cablare dt 09 și kt 09 (nuanțe)

Legea privind radierea mijloacelor fixe Ajustarea sumei IT De la 01.01.2016 pentru Metropol SA, cota impozitului pe venit a fost redusă de la 24% la 20%. Bilanțul JSC Metropol la 31 decembrie 2015 la Dt 09 include suma de 64.900 de ruble.

Contabilul a recalculat suma IT (64.900 ruble / 24% * 20% = 54.083 ruble) și a făcut următoarea înregistrare în contul contabil 09: Dt Kt Descriere Suma Documentul 84 09 A fost efectuată ajustarea IT (64.900 ruble - 54.083 ruble) RUR 10.817 Certificat contabil-calcul Reflectarea IT în cazul unei pierderi primite Următoarele informații sunt indicate în Raportul de profit și pierdere și declarația fiscală a SA „Sever”: Indicator Date bazate pe rezultatele anului 2015 Date bazate pe rezultatele primului trimestrul 2016 Date bazate pe rezultatele celui de-al doilea trimestru al anului 2016 Raportul de profit și pierdere (contabil) Pierdere 181.300 de ruble. Profit 211.400 ruble. Profit 53.200 ruble. Declarație fiscală (contabilitatea fiscală) Pierdere 181.300 de ruble.
Adaugă la favoriteTrimite prin e-mail Dt 09 Dt 09 este o înregistrare contabilă care reflectă transferul pierderilor din perioada curentă către cele viitoare. Când se utilizează înregistrarea internă în contul 09 și modul în care aceasta afectează indicatorii de raportare fiscală și contabilă, vom lua în considerare în acest articol.

Ce se reflectă în contul 09 Când se aplică înregistrarea Debit 09 Credit 09 Reflectarea înregistrării Dt 09 Kt 09 în raportarea fiscală și contabilă Rezultate Ce se reflectă în contul 09 Contul 09 reflectă informații despre creanțele privind impozitul amânat (DTA) generate atunci când sunt deductibile temporar apar diferențe (DTT). IRR-urile apar atunci când suma profitului este reflectată în evidențele contabile într-o sumă mai mică decât în ​​contul fiscal.

În special, această situație apare atunci când cheltuielile sunt acceptate în contabilitate mai devreme și veniturile sunt reflectate mai târziu decât în ​​contabilitatea fiscală.
Formula de calcul a creanțelor cu impozit amânat (DTA): DTA = cheltuieli înregistrate în contabilitate. contabilitate în perioada curentă și în numerar. contabilizarea în perioadele ulterioare (sau veniturile înregistrate în contabilitatea de casă în perioada curentă, iar în contabilitate în perioadele ulterioare) * rata Ulterior, atunci când cheltuielile contabile sunt recunoscute în impozitare, se va forma situația inversă - profitul fiscal și impozitul curent vor fi mai mici decât profitul contabil și impozitul condiționat în urma căruia se rambursează IT. O reducere similară a activului amânat se observă odată cu recunoașterea ulterioară a veniturilor fiscale în contabilitate. Formula de calcul a sumei de reducere a creanțelor cu impozit amânat (DTA): Sumă de rambursat = cheltuieli anulate în contabilitate. contabilitate în perioada anterioară și numerar. contabilitate în perioada curentă) (sau veniturile prezentate în contabilitatea de casă în perioada anterioară și în contabilitate.

Procedura de înregistrare a tranzacțiilor în contul 09 este stabilită prin PBU 18/02 și este relevantă pentru toți contribuabilii de impozit pe venit, cu excepția instituțiilor de credit și municipale (clauza 1 din PBU 18/02). Întreprinderile mici, precum și organizațiile non-profit care raportează situații financiare simplificate, au posibilitatea de a refuza să aplice PBU 18/02 (clauza.

2 PBU). Aceștia sunt obligați să înregistreze alegerea lor în politica contabilă. Citiți mai multe despre elaborarea unei politici contabile în secțiunea „Cum se elaborează politica contabilă a unei organizații”. Când se înregistrează Debit 09 Credit 09 este utilizat Înregistrarea Dt 09 Kt 09 este necesară pentru contribuabilii care utilizează sisteme contabile automatizate pentru a închide soldurile debitoare în subcontul „Pierdere în perioada curentă” al contului 09 la sfârșitul anului. Exemplu Miralux LLC a achiziționat echipamente de birou în valoare de 120.000 RUB la începutul anului 2015.

De ce apar creanțele privind impozitul amânat? Uneori, indicatorii reflectați pentru aceeași tranzacție diferă din punct de vedere fiscal și contabil, în special, acest lucru poate fi observat în ordinea reflectării cheltuielilor și veniturilor pentru obiectele individuale, în scopul contabilizării și calculării impozitului pe profit. Impozitul calculat după datele contabile se numește condiționat, după datele fiscale - curent. Acesta din urmă trebuie listat pe baza rezultatelor fiecărei perioade. La calcularea acestor indicatori la sfârșitul perioadei, apare o diferență, care implică formarea unui activ amânat și necesitatea reducerii sale viitoare în perioadele viitoare. Creanțele privind impozitul amânat apar dacă cheltuielile pentru anumite tranzacții sunt prezentate în contabilitate în perioada curentă (la momentul constituirii lor), iar în impozit - în perioadele viitoare.
La sfârșitul anului, pierderea perioadei curente reflectată în evidențele contabile ale Miralux SRL se închide prin transferarea acesteia în perioadele viitoare prin înscriere manuală: Dt 09 (cheltuieli amânate) Kt 09 (pierderea perioadei curente) - 4.000 ruble. Înregistrarea internă în contul 09 permite sistemului de contabilitate automatizată, atunci când efectuează închideri planificate în perioadele viitoare, să vadă diferența contabilizată și, dacă există profit încasat, să o închidă prin afișarea: Dt 68 (calculul impozitului pe profit) Kt 09 ( cheltuieli amânate). Important! Potrivit art. 283 cap. 25 din Codul Fiscal al Federației Ruse, contribuabilii au dreptul de a reporta în viitor o pierdere primită în perioada curentă, integral sau parțial, timp de 10 ani de la perioada în care a fost primită pierderea. Mai mult, pentru a anula pierderile nu trebuie să așteptați următoarea perioadă fiscală.