Уплата НДС в 2017-2018 годах - сроки уплаты данного налога зависят от особенностей правоотношений, в которые вступает налогоплательщик — может осуществляться ежеквартально, ежемесячно или в привязке к конкретным юридически значимым событиям. Изучим данные нюансы подробнее.
НДС к уплате определяется как разница между какими показателями
Прежде чем рассматривать порядок уплаты НДС в 2017-2018 годах, изучим то, каким образом исчисляется данный налог.
Принцип расчета НДС достаточно прост. Величина налога к уплате определяется как разница между исчисленным «исходящим» и исчисленным «входящим» НДС за отчетный период.
При этом для того, чтобы НДС к уплате в бюджет можно было уменьшить на входящий налог, должны быть выполнены условия:
- товары и услуги, купленные налогоплательщиком и сформировавшие входящий НДС, должны быть приняты к учету (но не ранее чем за 3 года до начала отчетного периода);
- у налогоплательщика должны быть счета-фактуры и первичка по соответствующим товарам;
- входящий НДС должен быть отражен в разделе 3 налоговой декларации.
Кроме того, товары (услуги) должны быть куплены для использования налогоплательщиком в рамках вида деятельности, который облагается НДС.
Сроки уплаты НДС в бюджет (за 1-й квартал 2018 года)
В общем случае период уплаты НДС — квартал. Большинство плательщиков НДС уплачивают соответствующий налог ежемесячно — в величине 1/3 от исчисленного НДС за квартал, до 25-го числа месяца, идущего за отчетным периодом (если это выходной — в ближайший рабочий день), и еще дважды — в аналогичной величине до 25-го числа каждого следующего месяца.
Так, за 1-й квартал 2018 года налог уплачивается:
- в величине 1/3 — до 25.04.2018;
- в аналогичной величине — до 25.05.2018 и 26.06.2018 (поскольку 25 июня — воскресенье).
Отдельные сроки установлены для уплаты НДС в 2018 году:
- Импортерами товаров, которые ввозятся из государств ЕАЭС.
Срок уплаты НДС в 2018 году, установленный для таких налогоплательщиков, — до 20-го числа месяца (если это выходной, то в ближайший рабочий день), идущего за тем, в котором импортированные товары приняты на учет налогоплательщиком. - Налоговыми агентами иностранных организаций, продающих товары (если поставщик из страны, не входящей в ЕАЭС) и услуги в России, но не зарегистрированных в ФНС.
НДС уплачивается агентами в тот же день, когда иностранный поставщик получает от российского покупателя плату за товары или услуги.
Уплата НДС налоговыми агентами имеет ряд нюансов — изучим их подробнее.
Не знаете свои права?
Схема исчисления НДС налоговым агентом за нерезидента (по федеральному закону № 244-ФЗ об изменениях в НК РФ)
Хозяйствующий субъект приобретает статус налогового агента по НДС, если:
- он, действуя в России, купит товар или услугу у иностранной фирмы, не зарегистрированной в ФНС, с целью дальнейшей реализации этого товара или услуги в России (в случае с товаром при условии, что поставщик — из страны, не входящей в ЕАЭС);
- он, находясь в России, оплатит электронную услугу иностранного лица, не зарегистрированного в ФНС (либо обеспечит продажу услуги в качестве посредника);
- приобретет у государственных органов имущество или арендует его;
- реализует государственное конфискованное и выморочное имущество, бесхозяйные ценности и т. д.;
- в иных случаях, предусмотренных положениями ст. 161, а также ст. 174.2 НК РФ.
Выше мы указали, в каких случаях налоговый агент перечисляет НДС в день перечисления поставщику платы за товары и услуги. В остальных случаях срок уплаты НДС налоговым агентом соответствует тому, что установлен для обычных налогоплательщиков.
В соответствии с законом «О внесении изменений в НК РФ» от 03.07.2016 № 244-ФЗ с 01.01.2017 статус налогового агента приобретают российские фирмы, покупающие услуги у иностранных поставщиков (не зарегистрированных в ФНС) через интернет. Таким образом, им также нужно уплачивать НДС в день оплаты соответствующих услуг.
Уплата НДС при УСН и ЕНВД: нюансы
В общем случае фирмы на УСН или ЕНВД не платят НДС за исключением следующих сценариев:
- Фирма имеет статус налогового агента, в том числе и в рамках юрисдикции новых положений НК РФ, введенных законом № 244-ФЗ, и платит НДС в сроки, рассмотренные нами выше.
- Фирма выставила контрагенту счет-фактуру с НДС.
В этом случае уплата НДС производится в полной сумме, без деления на 3 платежа — до 25-го числа месяца, идущего за отчетным кварталом (если это выходной, то в ближайший рабочий день). - Фирма импортировала товары из ЕАЭС (налог платится в те же сроки, что определены для обычных импортеров продукции из ЕАЭС).
Рассмотрим специфику уплаты НДС импортерами, включая тех, кто заказывает товары в дальнем зарубежье, более детально.
Уплата НДС при импорте товаров и услуг: нюансы
Существует несколько видов импорта, при котором уплачивается НДС:
- Импорт товаров из стран ЕАЭС. Сроки уплаты налога, которые установлены для данных правоотношений, мы рассмотрели выше.
- Импорт товаров из стран, не входящих в ЕАЭС (при том что импортер будет налоговым агентом своего иностранного поставщика).
Если законом не установлено иное, то НДС в таких правоотношениях уплачивается всеми хозяйствующими субъектами вне зависимости от применяемой системы налогообложения — в данном случае речь идет о «ввозном» НДС.
Уплачивается импортный НДС до начала процедуры ввоза товаров через границу.
- Импорт услуг налоговыми агентами. Сроки уплаты НДС ими мы также рассмотрели выше.
Ввозной НДС может быть принят к вычету как разновидность входящего НДС.
Полезно будет также изучить специфику отчетности по рассматриваемому налогу.
Срок и порядок сдачи отчетности по НДС
Есть следующие виды отчетности по НДС:
- Стандартная декларация, которая сдается в ФНС до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом:
- обычными — не имеющими статуса налоговых агентов или импортеров — плательщиками;
- налоговыми агентами — при отражении в декларации сведений о налоге, уплаченном за других лиц.
Основная часть сведений налогового агента отражается при этом в разделе 2 декларации. Для каждой организации, за которую налогоплательщик уплатил НДС, составляется отдельный лист раздела 2.
- Журнал учета счетов-фактур (сдается фирмами на спецрежимах в соответствии с п. 5.2 ст. 174 НК РФ).
- «Импортная» декларация при ввозе товаров из стран ЕАЭС — до 20-го числа месяца, следующего за тем, в котором ввезены соответствующие товары.
НДС в общем случае уплачивается ежемесячно в рамках распределения суммы за квартал на 3 платежа: первый осуществляется до 25-го числа месяца, идущего за отчетным кварталом, оставшаяся сумма двумя равными долями — до 25-го числа каждого из следующих 2 месяцев. Отдельные сроки уплаты НДС установлены для фирм на спецрежимах, а также импортеров товаров и услуг.
До 25 января 2019 года нужно сдать декларацию по НДС за 4 квартал 2018 года. Форма не изменилась, однако есть некоторые моменты, на которые следует обратить особое внимание, именно из-за них возникают ошибки и программа налоговиков не принимает отчеты.
Программа "БухСофт" формирует все налоговые декларации и расчеты в автоматическом режиме. После подготовки отчет тестируется всеми проверочными программами ФНС. Вы можете проверить отчет сформированный как в “БухСофт”, так и в любой другой бухгалтерской программе. Попробуйте бесплатно:
Проверить декларацию по НДС
Отчитаться за 4 квартал нужно по форме декларации по НДС, утвержденной приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@, в редакции приказа ФНС от 20.12.2016 № ММВ-7-3/696@. Эту же форму налогоплательщики подавали за 1, 2 и 3 кварталы 2018 года.
Кто сдает декларацию по НДС?
Декларации по НДС подают компании и ИП, а также посредники, признанные плательщиками НДС. Кроме того, декларацию в ряде случаев сдают те, кто НДС не уплачивает (компании на УСН, например), если выставляли в отчетном периоде счета-фактуры с выделенным НДС.
Как сдать декларацию по НДС за 4 квартал 2018 года?
Декларации по НДС должны быть направлены налоговикам в электронном формате по ТКС практически всегда, за исключением случаев, описанных в п. 5 ст. 174 НК РФ. А именно, на бумаге могут отчитаться те, кто освобожден от уплаты НДС, но выступал в отчетном периоде налоговым агентом по НДС. Сдавать отчетность через интернет с Бухсофт быстро и удобно! Заполните декларацию по НДС онлайн в нашем сервисе облачной бухгалтерии.
Как налоговики проверяют декларации по НДС?
При заполнении формы важно обратить внимание на некоторые моменты. Связано это с тем, что проверку декларации проходят автоматически в специальной программе налоговиков АСК НДС. Если в форме обнаружится хотя бы одна небольшая неточность, программа не примет поданные сведения.
На текущий момент разработана и применяется вторая версия программы - АСК НДС-2, начавшая функционировать с 2015 года. Сама же программа была внедрена в деятельность Налоговой службы в 2013 году с целью автоматического контроля над уплатой НДС.
В этой программе налоговые контролеры могут увидеть, есть ли расхождения в представленной отчетности между контрагентами.
Всего существует два типа расхождений:
- Тип «НДС» - оба контрагента указали проведенные сделки, однако сумма НДС в них не сходится.
- Тип «Разрыв» - один из контрагентов подал нулевую декларацию, не отчитался вовсе или сведений о нем нет в реестре.
Какое бы расхождение ни было выявлено, действия налоговиков одинаковы - запрос пояснений или уточняющей декларации. При типе расхождений «НДС», как правило, достаточно пояснений, при «Разрыве» придется подавать уточненку. Не сделав это, компания рискует получить от Налоговой уведомление о доначислении НДС в ходе камеральной проверки, а то и вовсе о начале выездной налоговой проверки.
Как показывает практика, расхождения образуются не потому, что компания специально занизила налоговые суммы, а потому что программа признала расхождением сделку между контрагентами, отраженную ими в разных отчетных периодах. Требования от налоговиков придут, если покупатель отразил в декларации вычет позже, чем продавец реализацию. Однако перенос вычета - это право налогоплательщика (п. 1.1 ст. 172 НК РФ).
На что обратить внимание при заполнении декларации по НДС 2018
Разберем важные моменты, на которые следует обратить внимание при заполнении декларации по НДС за 4 квартал 2018 года.
Общая сумма исчисленного НДС отражается по строке 118 Раздела 3. По строке 125 нужно расшифровать НДС, предъявленный подрядчиком.
Строка 110, плюс строки в Разделе 3 - 041, 042, 115, 185 заполняются организациями – участниками свободной экономической зоны.
В приложении 1 Раздела 3 не нужно прописывать все адреса недвижимых объектов, по которым организация восстанавливает налог в течение 10 лет (п. 4 ст. 171.1 НК РФ). Для каждого такого объекта есть свое приложение 1 к декларации. В Разделе 8 указываются номера таможенных деклараций в разбивке по строкам 150.
Раздел 9 содержит строку 035 «Регистрационный номер таможенной декларации». Эту строку не нужно заполнять тем, кто импортирует и экспортирует свой товар. Строка создана специально для компаний – участниц СЭЗ. Они берут сведения из своих книг продаж и переносят их в декларации вместо номеров счетов-фактур.
В форме по НДС в 2018 году должны быть коды не облагаемых налогом операций, вносимых в Раздел 7 декларации.
Налоговыми агентами, а также плательщиками НДС называют те категории предприятий и предпринимателей, которые обязаны подавать соответствующие декларации в указанный законодательством срок. В отношении налога на добавленную стоимость декларацию следует заполнять ежеквартально, в 2017 году следует применять новый бланк, который можно скачать бесплатно в excel ниже, также предлагаем скачать образец заполнения декларация по НДС за 3 квартал 2017 году.
Сами документы почти во всех случаях заполняются в электронной форме. Даже численность работников не влияет на то, какой способ отправки документации можно выбрать. Бумажные декларации по НДС принимаются лишь в исключительных обстоятельствах.
Об общих правилах при подаче
В статье 174 Налогового Кодекса написано, что подача бумаг должна осуществляться, когда закончится так называемый отчётный период. Максимальный срок до 25 числа в месяце, который следует за этим отчётным периодом (для НДС это квартал), то есть декларация в отношении добавленного налога сдается четырежды за год.
Обратите внимание: За 3 квартал 2017 году сдать налоговую декларацию по НДС нужно до 25 октября 2017 году.
Если дата сдачи выпадает на выходные, то она просто переносится на следующий день, когда все выходят на работу.
Документация представляется только в том отделении, где налогоплательщика поставили на учёт.
Согласно стандартной пошаговой инструкции, в бланке налоговой декларации по НДС отображения требует следующая информация:
- Объекты системы налогообложения.
- Описание затрат и доходов за период отчётности.
- Источники, из которых поступали денежные средства.
- База, используемая при начислении налогов.
- Льготы, связанные с перечислениями налогов.
- Взнос, в общей итоговой сумме.
- Другие разновидности данных, влияющих на сборы.
В 2017 году декларации по НДС подаются с использованием электронной формы.
В печатной форме документ предприятия могли подавать до конца 2013 года.
Порядок изменён, начиная с 1 января в 2014 году. Теперь обязательным стало использование современных технологий, вне зависимости от количества сотрудников.
Электронные формы используются и для оформления приложений.
Кто обязан сдавать декларацию по НДС
Согласно закону, не все категории граждан наделены обязанностью по оформлению данного документа.
Перечислим тех, для кого требование по сдаче заполненного образца налоговой декларации по добавленному налогу остаётся актуальным, обязательным при любых обстоятельствах:
- ИП с ОСНО.
- ООО с ОСНО.
- ИП с применением УСН и ЕНВД. Особенно это важно для тех, кто ввозит продукцию из-за границы, работает с использованием формы простого товарищества, выставляет потребителем счета-фактуры, где и пишут об НДС.
Предприниматели и организации освобождаются от уплаты НДС при выполнении следующих условий:
- ИП и УСН.
- ИП, ЕНВД.
- ИП, ЕСХН.
- ИП, ПСН.
- ИП и ООО на УСН. Но их освобождают, только если на протяжении последних двух месяцев была получена прибыль, не превышающая двух миллионов рублей. Тогда начисление НДС не проводится, но важно заранее сообщить об этом налоговой службе.
Есть так называемая упрощённая форма декларации, единая для всех. Использование такого бланка допустимо, если предпринимательская деятельность не ведёт к каким-либо изменениям на банковских счетах. Или при отсутствующих объектах, входящих в систему налогообложения.
Заполнение упрощённых вариантов бланка декларации предполагает использование бумажных носителей. На эти случаи требование относительно применения электронных форм отчетов по НДС не действует.
Как заполнить декларацию по НДС за 3 квартал 2017 года
Структура бланка отчета
При изучении любой пошаговой инструкции станет ясно, что всего в документе 12 разделов.
Структура формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость:
- Титульные листы заполняются каждым из налогоплательщиков.
- Для всех создавался и первый раздел. Он нужен даже тем, кто в стандартных условиях освобождается от самого налога, но при этом выставляет счёт-фактуры с соответствующими данными. Такие предприниматели и заполняют только титульный лист вместе с 1 разделом.
- Налоговые агенты должны обратить особое внимание на раздел 2.
- В разделах декларации 3-6 описывается только определённый тип операций. Если они совершались на протяжении периода отчётности – соответствующая информация вносится.
- Ряд операция описывается 7 разделом отчета по НДС. Это касается сделок, не попадающих под налогообложение. Обычно имеется в виду реализация товаров и услуг за пределами российской территории. Или сделки, когда получается аванс за действия, осуществляемые лишь в будущем. Если на подготовку уходит минимум 6 месяцев.
- В разделе 8 бланка налоговой декларации конкретизируются налоговые вычеты, связанные с предыдущими периодами по отчётности.
- 9 раздел – место, где легко найти информацию относительно книги продаж, других сопутствующих документов.
- Если определённые данные вносятся в журнал учёта счетов-фактур – то они переводятся и в декларацию, в 10, 11 разделы. Для сферы посредничества это особенно актуально.
- 12 раздел тоже для тех, кто налог не платит, но оформлением счетов-фактур занимается.
Образцы заполнения разделов
Как заполнить раздел 1 декларации по НДС:
Здесь подсчитывается сумма налога, общая.
- ОКТМО вписываем в строку бланка, для обозначения которой используют код 010.
- КБК по НДС ставят в строке 020. Это актуально для товаров и услуг, которые реализуются только на территории РФ.
- Общая сумма взноса по НДС – вопрос, которому посвящена строка 030.
- 040 и 050 – строки бланка декларации, где ставится результат по разделам 3-6. Здесь допускается постановка прочерков, если налоговая база не применяется.
Остались только номера строк, начиная с 040, и заканчивая 050. Их оформление актуально, если стоит код 227 в строке с местом нахождения учёта. Иначе допустимо проставление прочерков.
Образец заполнения раздел 1 за 3 квартал 2017 года:
Раздел 3 : особенности заполнения
В данном разделе бланка декларации рассчитывают сам налоговый взнос, с использованием ставок до 18 и 10 процентов, соответственно. Обязательным требованием становится указание налоговых вычетов, если они актуальны.
Если осуществляются сделки по реализации товаров и услуг, попадающие под НДС, то их описание приводится в строках с номерами 010-040. Столбцы 3 и 5 также должны быть использованы полностью.
Функционирование объекта в качестве имущественного комплекса отображается в строке 050.
Если для самого предприятия проводятся строительно-монтажные работы – об этом обязательно пишут в строке с номером 060. Но информация нужна, только если соответствующие проекты выполнялись за тот или иной период отчётности.
Данные относительно налоговой базы ставятся в строчке 070. Форма декларации по НДС должна включать сведения не только относительно предоплат, но и последующие операции, связанные с тем или иным расчётом. В соответствующем поле пишут о размере налога, который берётся с аванса.
080 – номер строки, где указывают суммы, составляющие базу, и использующиеся при расчёте самого размера налога.
Обязательно указываются все операции, сопровождаемые расчётом в связи с оплатой предоставляемых товаров, услуг.
Максимально подробную информацию относительно начислений по НДС включают в строки декларации, обозначаемые номерами 090-110. Особенно, если в текущем периоде требуется восстановление.
- Сумме к восстановлению посвящён номер 090.
- 100 – обозначение взноса в случае, когда уже была принята сумма к вычету по продукции и услугам, в дальнейшем идущим на экспорт.
- 110 – номер строки бланка отчета с описанием операций, предполагавших исчисление налогового вычета в связи с основными средствами, нематериальными активами или правами. В дальнейшем данные объекты обычно становятся частью вклада в уставной капитал, принадлежащий сторонним организациям.
120 строка посвящается итоговой сумме по налогу, в целом. Сюда входит взнос по сделкам реализации любых товаров и услуг, а так же часть, подлежащая восстановлению.
Образец заполнения раздела 3 за 3 квартал 2017 года:
Разделы 4-9
Они заполняются только при проведении операций, к которым применяется нулевая налоговая ставка. 7 Раздел декларации посвящается сделкам, вообще не попадающим под НДС. Есть и другой случай, когда используется данная часть – перечисление предоплаты за товары с услугами, относящимися к списку, утверждённому отдельно Правительством РФ.
Об остальных разделах уже писалось ранее.
Образцы заполнения 8 и 9 раздела можно посмотреть в заполненном примере декларации, скачать который можно ниже бесплатно.
Особенности налогового вычета по разделу 3
Эта информация идёт в строках налоговой декларации, начиная с номера 150. Главное – указывать только вычеты, которые действительно относятся к тому или иному налоговому вычету. Не обойтись без подробного изучения сведений, представленных в последних строках книг покупок. Показатели должны совпадать с тем, что там написано.
Отдельно учитываются товары, ввозимые на территорию РФ, либо вывозимые за её пределы. Не стоит забывать указывать сумму НДС, которая была начислена фактически.
О заключительной части
Заключительная часть в декларации заполняется обычно экспедиторами, застройщиками и посредниками. Или вообще любыми предприятиями, которые работают в интересах других. Данная часть оформляется всегда при наличии агентских договоров или комиссионных соглашений, использовании транспортной экспедиции, исполнении обязанностей по осуществлению застройки.
Бланк и заполненный образец
Новая форма декларации по НДС в 2017 году скачать бесплатно в excel — .
Образец заполнения декларации по НДС за 3 квартал 2017 году — .